介紹美國的稅收法規

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　先容美國的稅收律例

　　美國稅收律例和稽征治理軌制的總稱。因此所得稅為主體的稅制系統。

　　稅制沿革

　　1776年英屬北美13個殖民地自力。1781-1787年這13個州構成聯邦國會。此時這一疏松的州際同盟尚沒有征稅權。部門州只對有些船舶征收噸稅或限定關稅。在全體財務收入中，稅收比重極低。1787年，美國制訂新憲法，劃定聯邦當局享有自力征稅權。關稅成為聯邦的重要收入起源，別的還征收少許花費稅及一些直接稅，各州當局重要課征產業稅和人頭稅等。19世紀中後期至20世紀初，聯邦當局實施擴展花費稅和進步稅率的政策，花費稅比重急劇上升，關稅退居次要位置。至1902年，花費稅占聯邦稅收入總額的比例高達95%。在州一級稅收收入中，產業稅仍居於主導位置。1913年，第16次憲法修改案賦於聯邦當局以所得稅征收權，美國稅制開端向以所得稅為主體過渡。這今後，所得稅法幾經調劑和完美，稅上收入增長很快，到1982年，在聯邦全體稅收收入中，小我所得稅收占47.6%，具備所得課稅性子的社會保險稅收入占32.9%，公司所得稅占7.5%，構成以上述3種所得稅為主體的稅制格式。

　　稅制構造

　　聯邦稅以小我所得稅、社會保險稅、公司所得稅為主，別的另有遺產與贈與稅、花費稅(包含一樣平常花費稅及專項用處花費稅)、暴利稅、印花稅等。關稅是由關稅署賣力的稅種。各州一級稅制不完整同等，一樣平常有發賣稅、所得稅、產業稅、遺產稅和繼續稅、靈活車派司稅、州花費稅等。處所重要以產業稅為主。別的有對旅店業務、供電、手機應用征收的業務稅、允許證稅等。美國各級當局的稅收總收入占財務總收入的80%以上，聯邦當局稅收收入則占財務收入90%以上(1993年高達98.4%)。1988年，在聯邦稅總收入中，小我所得稅占45.36%，公司稅占10.68%，社會保險稅占37.26%。在州一級稅收總收入中，1986年對貨色、勞務征稅占59.62%，小我所得稅占28.97%，公司稅占1.83%;在處所一級稅收總額中，產業稅占70.04%，對貨色、勞務征稅占20.01%，小我所得稅占5.89%。

　　小我所得稅 納稅責任工資美國國民、住民外國人和非住民外國人。美國國民指出身在美國的人和已參加美國國籍的人。住民外國人指非美國國民，但依美國移民法獲得司法承認有永遠性棲身權的人。其他外國人即為非住民外國人。美國國民和住民外國人要就其在全球規模的所得納稅，而非住民外國人僅就其起源於美國的投資所得與某些現實與在美國的謀劃營業有關的所得交納聯邦小我所得稅。

　　小我所得稅采取對綜合所得計征的方法。課征工具包含：勞務與工薪所得、股息所得、產業租賃所得、業務所得、本錢利得、退休年金所得。從所得中應剔除的不征稅項目有：救濟、伉儷仳離一方付給另外一方的後代撫育費、歷久棲身在外洋獲得的收入、武士與退伍武士的補助和年金、社會保險與相似補助、雇員所得小額優惠、州與處所有獎債券利錢、人壽保險收入、小限額內股息等。可扣除項目有：在外洋、州、處所繳納的稅款、醫療用度、慈善救濟、付乞貸的利錢、不測喪失、取自當局儲備籌劃的利錢等。可以抵免的項目有：家庭節能開支、撫育後代及養活白叟用度、已繳外國所得稅。從總所得中扣除這些項目後的余額即為現實應稅所得。依差額累進稅率計稅，按年計征，自行報告。家庭可以采取伉儷兩邊配合報告方法。

　　公司所得稅 課稅工具包含：利錢、股息、房錢、特許權應用費所得，勞務所得，商業與謀劃所得，本錢利得，其他不屬於小我所得的收入。

　　社會保險稅 目標重要在於籌集專款以付出特定社會保障項目。其保險項目包含：退休金收入;傷殘收入;遺屬收入;醫療保險。納稅人包含統統有事情的雇員、店主、自業務者等。對雇員的稅基為年工薪總額，包含獎金、手續費、什物人為等。對店主的稅基則是其雇員工薪總和。采取比例稅率(酌情按年調劑)。對跨越劃定最高限額的工薪額不征收。

　　賦閑保險稅 以店主為納稅人，采取比例稅率。稅基由雇員人數及付出雇員工薪數決議。賦閑保險稅也在各州征收，許可在州征稅額中抵扣已交聯邦賦閑保險稅部門。州的賦閑保險稅納稅工資店主，但也有少數州同時對雇員征收。所征稅款重要為賦閑工人樹立保險基金。別的另有專門實用於鐵路工人的“鐵路退休保險稅”和“鐵路賦閑保險稅”。

　　州花費稅 各州稅制不盡雷同，大多以一樣平常花費稅為主，也有選取單項花費稅，如對汽油、煙、酒等征收的。多在商品零售關鍵對發賣價按比例稅率課征，又稱發賣稅或零售業務稅。

　　稅收治理體系體例

　　聯邦、州、處所三級當局依據權責分別，對稅收實施完全的 分稅制。聯邦與州分離立法，處所稅收由州決議。三級稅收離開各行其是征管。這類分稅制於開國早期已開端構成。聯邦一級稅收的根本司法是1939年制訂的《海內收入法典》，1954年、1986年分離作了修訂。